第五章 减免退税管理
第四十条 按照《暂行条例》及其实施细则的规定，以下情形免征、减征耕地占用税：
（一）军事设施占用应税土地免征耕地占用税。
免税的军事设施，具体范围包括:地上、地下的军事指挥、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；其他直接用于军事用途的设施。
（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地免征耕地占用税。
免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。由国务院人力资源社会保障行政部门，省、自治区、直辖市人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。学校内经营性场所和教职工住房占用应税土地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。
免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老机构内专门为老年人提供生活照顾的场所。
免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用应税土地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
（三）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用应税土地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。
减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用应税土地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用应税土地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。
减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。
减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。
（四）农村居民占用应税土地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
减税的农村居民占用应税土地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用应税土地建设自用住宅。
农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用应税土地超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
（五）农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
农村烈士家属，包括农村烈士的父母、配偶和子女。
革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民，其标准按照各省、自治区、直辖市人民政府有关规定执行。
（六）财政部、国家税务总局规定的其他减免耕地占用税的情形。
第四十一条 耕地占用税减免实行备案管理。
第四十二条 符合耕地占用税减免条件的纳税人应在收到土地管理部门办理占用农用地手续通知之日起30日内，向主管地税机关办理减免税备案。
主管地税机关应自办理完毕之日起30日内，向省地税机关或者省地税机关授权的地税机关备案。
第四十三条 符合耕地占用税减免条件的纳税人根据不同情况报送《纳税人减免税备案登记表》及下列材料之一：
（一）军事设施占用应税土地的证明材料；
（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地的证明材料；
（三）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用应税土地的证明材料；
（四）农村居民占用应税土地新建住宅的证明材料；
（五）县级人民政府批准的农村居民困难减免批复文件原件及复印件，申请人身份证明原件及复印件；
（六）财政部、国家税务总局规定的其他减免耕地占用税情形的证明材料。
第四十四条 各级地税机关应进一步加强耕地占用税减免税的后续管理，定期开展对下级地税机关的监督检查和对减免税纳税人的实地随机抽查。
对属于不征税情形占地的后续管理比照前款规定执行。
第四十五条 依法免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
第四十六条 耕地占用税减免实施备案管理的其他相关事项按照《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43号发布）的有关规定执行。
第四十七条 符合以下情形，纳税人可以申请退还已缴纳的耕地占用税：
（一）纳税人在批准临时占地的期限内恢复所占用土地原状的；
（二）损毁土地的单位或者个人，在2年内恢复土地原状的；
（三）依照税收法律、法规规定的其他情形。
第四十八条 恢复土地原状需按照《土地复垦条例》（国务院令第592号公布）的规定，由土地管理部门会同有关行业管理部门认定并出具验收合格确认书。
第四十九条 耕地占用税退税的有关程序性要求按照退税管理的相关规定执行。
第六章 税收风险管理
第五十条 各级地税机关应当加强耕地占用税风险管理，构建耕地占用税风险管理指标体系，依托现代化信息技术，对耕地占用税管理的风险点进行识别、监控、预警，做好风险应对处置工作。
第五十一条 各级地税机关应当根据国家税务总局关于税收风险管理的总体要求以及财产行为税风险管理工作的具体要求开展耕地占用税风险管理工作。
第五十二条 各级地税机关可以利用与土地管理部门交换的涉税信息、主动收集的涉税情报、受理的涉税举报信息和申报征收信息、减免税信息进行分析比对，查找耕地占用税纳税人的以下风险点：
（一）未纳税的风险
1.实际占用或经批准占用应税土地未纳税；
2.虚报免税未纳税；
3.享受免税优惠后，变更占地用途未纳税；
4.其他造成未纳税的情形。
（二）延迟纳税的风险
1.延迟纳税未缴纳或者少缴纳滞纳金；
2.其他延迟纳税带来的风险。
（三）少纳税的风险
1.应加成50%征收未加成征收；
2.扩大减免税适用范围少纳税；
3.虚报减税少纳税；
4.享受减税优惠后，变更占地用途少纳税；
5.其他造成少纳税的情形。
（四）未结清税款的风险
未经批准占用应税土地，应税面积准确确定后未结清税款的。
（五）退税的风险
1.恢复土地原状未经土地管理部门会同有关行业管理部门认定的；
2.误适用高税率征收；
3.虚假申报退税；
4.其他涉及退税的风险。
（六）其他风险
第七章 附 则
第五十三条 各级地税机关要充分利用税收征管系统、跨部门信息平台等现有信息化资源，不断完善耕地占用税管理功能，加快实现耕地占用税管理全过程的信息化。
第五十四条 省地税机关可根据本规程制定本地区的具体管理办法。
第五十五条 本规程所涉及的“以上”“日内”“之日”均包含本数。
第五十六条 本规程自公布之日起施行。《国家税务总局关于印发〈耕地占用税契税减免管理办法〉的通知》（国税发〔2004〕99号）中有关耕地占用税减免管理的规定同时废止。
