1、应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。\

印花税，在发生时

借：管理费用（执行《小企业会计准则》计入营业税金及附加）<br />贷：应交税费——应交印花税<br /><br />工会经费，职工教育培训费，按工资总额的比例计提，

借：管理费用或销售费用等相关费用科目

贷：其他应付款——工会经费

其他应付款——职工教育经费<b交纳工会经费时，

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款

支付职工教育经费时，

借：其他应付款——职工教育经费

贷：银行存款或库存现金

防洪基金地税代收，每月计提时，

借：管理费用——防洪基金

贷：应交税费——应交防洪基金

城建税，教育费附加，地方教育费附加，地税征税，每月计提时

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

 应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加交纳相关税费时，

借：应交税费————应交防洪基金

应交税费——应交城建税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加

贷：银行存款

每月末结转损益，

借：本年利润

贷：管理费用

营业税金及附加（这里只列举题目中提到的）

2、增值税是在发生应税增值税销售或劳务时，按销售额乘以增值税率计算的，

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税交纳增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

（小规模纳税人不设专栏，发生时计入应交增值税贷方，交纳时计入应交增值税借方。）

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。<br />在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将当月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金 ——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

当月上交当月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。