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请问土地增值税怎么计算?可以举例说明吗?谢谢! 交易税费
提问者:深海的鱼yu|浏览2000次
|2016-10-11 09:20
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  • 回答者: maltague |2016-10-11 14:20
      应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。  1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。  纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。  计算增值额的扣除项目:  (1)取得土地使用权所支付的金额;  (2)开发土地的成本、费用;  (3)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;  (4)与转让房地产有关的税金;  (5)财政部规定的其他扣除项目。  我公司开发的一个房地产开发项目已经竣工结算,此项目已缴纳土地出让金300万元,获得土地使用权后,立即开始开发此项目,建成10,000平米的普通标准住宅,以4,000元/M2价格全部出售,开发土地、新建房及配套设施的成本为每平米1,500元,不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,账面房地产开发费用为200万元。已经缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费、印花税170万元,请问如何缴纳土地增值税。  第一步,计算扣除项目金额  1、购买土地使用权费用:300万元  2、开发土地、新建房及配套设施的成本:  1,500元×10,000平方米=1,500万元  3、计算加计扣除:  (300+1500)×20%=1800×20%=360万元  4、房地产开发费用:  因为你企业不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,房地产开发费用扣除限额为:(300+1500)×10%=180万元,应按照180万元作为房地产开发费用扣除。  5、税金:170万元  扣除项目金额=300+1,500+360+180+170=2,510万元  第二步,计算增值额  商品房销售收入=4,000元×10,000平方米=4,000万  增值额=商品房销售收入-扣除项目金额合计  =4,000-2,510=1,490万元  第三步,确定增值率  增值率=1,490/2,510×100%=59.36%  增值率超过扣除项目金额50%,未超过100%  第四步,计算土地增值税税额  土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%  =1,490×40%-2,510×5%  =596-125.50  =470.50万元
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